الضريبة الجزافية الوحيدة أم النظام الحقيقي: أي نظام ضريبي تختار في 2026؟

ثلاثة أنظمة حسب رقم الأعمال والنشاط

في الجزائر، يخضع المقاول الفردي للضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) ما دام رقم أعماله السنوي لا يتجاوز 8 000 000 دج ولم يكن نشاطه مستثنى منها. وما زاد على ذلك، أو بالنسبة لبعض الأنشطة، يطبق النظام الحقيقي. أما الشركات (SARL وEURL وSPA…) فتخضع دائمًا للنظام الحقيقي مهما كان رقم أعمالها. ووضع المقاول الذاتي صيغة مخففة من الضريبة الجزافية مخصصة للأنشطة الصغيرة.

الضريبة الجزافية الوحيدة: ضريبة بسيطة تُحسب على رقم الأعمال

تعوض الضريبة الجزافية الوحيدة في ضريبة واحدة كلًا من الضريبة على الدخل الإجمالي والرسم على القيمة المضافة والرسم المحلي للتضامن. وتُحسب على رقم الأعمال لا على الربح:

• 5 % لإنتاج السلع وبيعها
• 12 % للأنشطة الأخرى، ومنها الخدمات والمهن الحرة
• حد أدنى قدره 30 000 دج في السنة حتى لو كان مردود النشاط ضعيفًا
• تصريح تقديري قبل 30 جوان، ثم تصريح نهائي قبل 20 جانفي من السنة الموالية
• لا رسم على القيمة المضافة في الفواتير، لكن لا تُخصم أي أعباء

الأنشطة المستثناة من الضريبة الجزافية

تخضع بعض الأنشطة وجوبًا للنظام الحقيقي مهما كان رقم أعمالها، ومنها:

• استيراد السلع لإعادة بيعها على حالها وتجارة الجملة
• الترقية العقارية وتقسيم الأراضي
• الأشغال العمومية والري والبناء
• المطاعم والفنادق المصنفة ومموني الحفلات
• تأجير السيارات والآلات، ووكالات الأسفار والإشهار والاتصال
• التكوين والتعليم، والعيادات والمخابر الخاصة

المقاول الذاتي: 0,5 % من رقم الأعمال

أُنشئ وضع المقاول الذاتي بموجب القانون 22-23 المؤرخ في 18 ديسمبر 2022، ويخص الأنشطة الواردة في قائمة الوكالة الوطنية للمقاول الذاتي (ANAE) برقم أعمال سنوي لا يتجاوز 5 000 000 دج. وتبلغ الضريبة الجزافية فيه 0,5 % من رقم الأعمال بحد أدنى قدره 10 000 دج في السنة. وفي مجال الحماية الاجتماعية، يمكن للمقاول الذاتي أن يختار دفع مبلغ جزافي قدره 24 000 دج في السنة للصندوق الوطني للضمان الاجتماعي لغير الأجراء (CASNOS). إنه أخف نظام للبدء منفردًا.

النظام الحقيقي: ضريبة على الربح

في النظام الحقيقي تُفرض الضريبة على الربح، أي رقم الأعمال بعد طرح الأعباء. وتكون المحاسبة الكاملة إجبارية، ويُفوتر الرسم على القيمة المضافة (19 %، أو 9 % لبعض العمليات) للزبائن.

• المقاول الفردي: الضريبة على الدخل الإجمالي حسب الجدول، من 0 % حتى 240 000 دج من الدخل إلى 35 % فوق 3 840 000 دج
• الشركة: الضريبة على أرباح الشركات بنسبة 19 % (إنتاج السلع) أو 23 % (البناء والري والسياحة باستثناء وكالات الأسفار) أو 26 % (الأنشطة الأخرى)
• الحد الأدنى للضريبة: 10 000 دج في السنة
• الأرباح الموزعة على الشركاء المقيمين: اقتطاع 10 % منذ قانون المالية 2026 (15 % من قبل)

كيف تختار؟

تكون الضريبة الجزافية مفيدة عندما تكون أعباؤك ضعيفة: تدفع نسبة ثابتة من رقم الأعمال دون مسك محاسبة كاملة. ويصبح النظام الحقيقي مفيدًا عندما تكون أعباؤك مرتفعة (مشتريات، إيجار، أجور)، لأن الضريبة تُفرض على الربح فقط. انتبه: تحت سقف الضريبة الجزافية، يكون اختيار النظام الحقيقي نهائيًا، ويُطلب قبل 1 فبراير أو عند بداية النشاط. والأسلم أن تقارن بأرقامك الخاصة.

وماذا عن الاشتراكات الاجتماعية؟

يدفع غير الأجراء اشتراكاتهم لـ CASNOS: 15 % من الدخل، باشتراك سنوي يتراوح بين 43 200 دج و864 000 دج منذ المرسوم التنفيذي 26-257 الصادر في جويلية 2026. وتُضاف هذه التكلفة إلى الضريبة مهما كان النظام الجبائي.